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2。投资收益:损益类账户,用来核算对外投资取得的收益或发生的损失。
3。营业外收入:损益类账户,用来核算企业发生的各项营业外收入。
4。营业外支出:损益类账户,用来核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出。
5。所得税费用:损益类账户,用来核算企业按规定从本期损益中减去的所得税。
借方登记企业按税法规定的应纳税所得计算的应纳所得税额;
贷方登记企业会计期末转入“本年利润”账户的所得税额。
结转后账户应无余额。
【多选】下列可以成为“本年利润”账户对应账户的有( )。
A、营业税金及附加 B、生产成本 C、利润分配 D、所得税费用
答案:ACD
三)利润形成的核算
【例5…28】企业从其他单位分得投资利润10000元,存入银行。
借:银行存款 10000
贷:投资收益 10000
【例5…29】企业在财产清查中发现账外设备一台,其市场价格15000元,经批准转作营业外收入。
借:待处理财产损溢……待处理固定资产损溢 15000
贷:营业外收入 15000
【例5…30】在财产清查中发现,企业因火灾原因造成盘亏A材料,实际成本2100元,经批准计入营业外支出。
借:营业外支出 2100
贷:待处理财产损溢……待处理流动资产损溢 2100
【例5…31】假设企业全年应纳税所得额为180000元,按税法规定25%的税率计算应纳所得税额。
应纳所得税额=应纳税所得额*所得税税率=180000*25%=45000元
借:所得税费用 45000
贷:应交税费………应交所得税 45000
【例5…32】假设企业期末有关资料如下:主营业务收入贷方余额275000元、其他业务收入贷方余额20000元、营业外收入贷方余额15000元、投资收益账户贷方余额10000元,将上述转入“本年利润”。会计分录是:
借:主营业务收入 275000
其他业务收入 20000
投资收益 10000
营业外收入 15000
贷:本年利润 320000
【例5…33】假设企业期末资料如下:主营业务成本借方余额116000元;销售费用借方余额30000元;营业税金及附加借方余额3150元;管理费用借方余额5000元;财务费用借方余额1800元;其他业务成本借方余额12000元;营业外支出借方余额2100元,所得税费用借方余额45000元,转入“本年利润”账户。会计分录为:
借:本年利润 215050
贷:主营业务成本 116000
营业税金及附加 3150
销售费用 30000
管理费用 5000
财务费用 1800
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